对盐城市外资企业两税合一反应的抽样调查

作者：来源：日期：2013-12-11 15:38:22 人气：标签：

备受瞩目的《外商投资企业和国外企业所得税法》发布了，内外资企业所得税税率统一为25%。企业所得税新法案的通过标志着“双轨制”税制模式将宣告结束。为及时了解“两税合一”调整后外资企业的反应，国家外汇管理局盐城市中心支局进行了本次调查。

外资企业对“两税合一”的反应
（一）附加值较高的生产型企业持平静态度。据对盐城市20家附加值较高的生产型企业调查显示，90%的企业态度平静，认为“两税合一”后外资企业的税负略微提高，但幅度有限，目前很难计算出带来的影响。在中国国内，关于“两税合一”的呼声已经响了十多年，外资企业对此早有心理准备，“两税合一”是意料之中。“两税合一”后25%的所得税税率低于经合组织国家目前的平均税率，也低于中国周边大多数国家和地区的平均税率，世界上很多国家和地区在为了促进经济发展、扩大招商引资吸引力，也实行过类似的税收优惠政策，这种政策本来就具有一定的阶段性，现阶段中国结束这种税收优惠也在外资预料之中，并且这种影响也不会太大。
根据相关规定，对现有的外资企业给予过渡期的照顾，在过渡期内外资仍享受政府承诺的优惠政策，其税率上调至25％也有一个逐步递增的缓冲过程，这样就最大限度地考虑了外资的利益并且尽可能地减少了对其的影响。此外，新税法对高新技术产业执行优惠税率，有相当一部分高新技术的外资企业仍可享受这一优惠政策。盐城斯威特机械有限公司认为，经济发展到一定程度，进入快速发展时期，“两税合一”是必然的。目前，市场已经规范，“两税合一”会让外资企业享受到公平的国民待遇。虽然税率提高，企业利润降低，但是企业可以通过加强管理、降低成本、提高质量等方法内部消化。
另据对盐城市8户韩资典型企业的调查表明，眼下韩资企业蜂拥盐城，税收优惠并不是最具吸引力的因素，中国13亿人的巨大内销市场，才是韩资企业抢滩登陆的制高点。落脚盐城的企业，平均每年新增韩资企业20多家，且投资金额逐年飙升，增资扩产比例不断上扬，反映出中国本土市场巨大的“吸铁石”效应，已牢牢吸引住外资目光。东风悦达起亚股份有限公司认为，目前很难计算出新税法带来的影响，但丰富的人力资源、良好的基础设施和巨大的市场是吸引他们继续增加投资的主要因素。
（二）附加值较低生产型企业持悲观态度。“两税合一”后，首当其冲的是外资中附加值较低的微利行业，如劳动密集型的纺织服装、制鞋、玩具加工业，某些外企可能因无钱可赚而不得不转移或压减规模。据对盐城市10户纺织服装企业的调查，90%的纺织服装企业认为低附加值的出口纺织服装企业将会被淘汰出局。“两税合一”后税率将由原先的15％提高到25％，增加10个百分点对这些企业有一定冲击。“两税合一”对整个行业的影响将直接体现在出口方面。外资企业在出口上占到很大的比重，税率合并后，内资企业在出口总额中所占的份额会有所增大，会把一些在内地投资、产品附加值较低的港澳台加工出口纺企淘汰出局。实际上外资企业享受的优惠政策被取消后，其部分国外采购商可能会将一些订单转交给国内其他企业，外资纺织服装企业在短时间内受到冲击是不可避免的。总体来说，“两税合一”对纺织行业整体发展来说利大于弊。对于内资纺织企业来说，之前在生产成本及出口价格上明显高于外资企业，税率从33％下调到25％后，将与外资企业站在同一起跑线上，竞争力将有所增强。“两税合一”将进一步加剧两者之间的竞争，公平竞争将会促使在内地发展的外企提高产品附加值，甚至是将竞争转为合作，利用海外销售网络优势与内资企业加强合作。
（三）服务型行业持欢迎态度
在外商投资企业中，有一部分企业是非生产型企业，本身不享受税收优惠，新税法出台后，税率会下降到25%，“两税合一”对这些企业来说，是个好消息。盐城多友咨询服务有限公司称，服务行业如咨询公司、金融服务公司和零售商则会从中受益。已设立的服务型外资企业税负并没有增加，而是总体降低。因为对这些企业来说优惠期满后按老的税法，外资企业要过渡到33%所得税，如果2008年按25%新的企业所得税率计算，不仅不会增加税负，反而还会减少5—8个百分点，实际税负是降低了。

“两税合一”可能的实施效果及建议
“两税合一”后税率降低，一方面可以减少企业的偷逃税动机;另一方面还会使企业因有富余资金而加强管理、提高创新能力。从中长期看还有利于增加税收，完善我国市场经济，提高我国的综合国力与竞争力。在我国经济持续发展、人民币持续升值的大背景下，预计企业所得税政策的调整不会对外资投资规模和投资行为产生过多的影响，但应该看到，在“两税合一”后还存在一些亟待解决的问题：
首先，我国现行的税收优惠政策缺乏统一性、规范性和透明度。税法及其细则只对优惠政策作出原则性规定，而具体措施则散见于财政部、国家税务总局发布的各种通知、法规，这导致税收优惠政策缺少规范，自由裁量权和权力寻租的空间过大。也正因为这一点，地方政府继续给予外资超越权限优惠政策的可能性非常大。税率统一以后，外资企业可能转而向地方政府施压，以获得地方政府更多的优惠政策，继续与内资企业在税负方面“保持距离”，从而在竞争中占据更加有利的位置。所以，税率统一以后，地方政府可能将要面对和承受部分来自外资企业的压力。
其次，“假外资”公司开始转移注册地。“两税合一”后，中资在海外注册再杀回马枪的“假外资”行为已无利可图。然而值得关注的是，不少“假外资”公司又开始寻找出路。一些公司正在进行调整，试图将公司注册地——开曼或者维尔京群岛变为中国香港。按照中央政府和香港特区签署的税收优惠协议，注册地为香港特区的公司对派出利润只需要缴纳5％的预提税。
第三，“转移定价”行为趋于上升。今后外资企业所得税率将统一为25%，但由于某些外资企业处于“假亏损”状态，造成“两税合一”的影响只是单方面的。因为对于处于“亏损”状态中的外资企业而言，按照税法的规定，他们根本就无需缴纳1分钱的企业所得税，因此税率是25%，甚至还是15%，对于他们几无影响。

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