我国钢铁产品出口税收政策的演变

我国钢铁产品出口税收政策的演变

及其政策目标

复旦大学经济学院  宝山钢铁股份有限公司   匡敏

摘要：从1994年我国新税制实施以来，我国钢铁出口税收政策的演变主要经历了两个阶段。在04年以前，以平衡国家税收与预算，平衡进出口贸易为政策目标；在04年以后，以推动行业结构调整和产业升级为政策目标，通过降低出口退税税率和加征出口关税，来提升中国钢材出口的产品结构，降低中低端钢材的出口量，减少钢铁产品的贸易摩擦。为了应对全球金融危机给中国经济带来的挑战，促进经济平稳较快增长，我国从08年12月1日起取消了部分钢铁产品的出口关税，但低端产品的出口关税并没有取消，政策目标仍然没有改变。

关键词：钢铁 出口退税 关税 政策目标

 

一、引言

出口退税政策是指各国政府给予消费地征税原则, 为保持本国产品的国际竞争力而把出口商品在国内生产经营各个环节所缴纳的间接税退还出口厂商。即国家或地区对已报关离境的出口货物, 由税务机关根据本国税法规定, 将其在出口前生产和流通各环节已经交纳的国内增值税或消费税等间接税税款, 退还给出口企业的一项税收制度。其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场, 避免对跨国流动物品重复征税, 从而促进该国家和地区的对外出口。出口退税作为一项财政激励机制, 符合WTO 规则促进世界贸易自由化的宗旨, 已被WTO 诸多成员国家广泛应用。

我国钢铁产品出口税收政策的调整，在04年以前，以平衡国家税收与预算，平衡进出口贸易为政策目标。04年以后，以推动行业结构调整和产业升级，减少贸易摩擦为政策目标。

 

二、我国钢铁产品出口税收政策回顾及政策目标

（一）1994-2003年

1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。出口退税使得出口产品与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

从1994年1月1日起，钢材的出口按17%的税率退税。此后由于出口退税规模增长过快，1995年和1996年连续两次调低钢材的出口退税率。1998-1999年，为了摆脱1998年亚洲金融危机的负面影响，增强钢材产品的国际市场竞争力和外贸出口对经济增长的拉动作用，我国将钢材出口退税率由9%逐步上调至15%。

2004年以前，我国钢材出口退税率的调整实际上是政府在财政负担能力与出口增长之间“相机抉择”的结果。

资料来源：中国财政部公告

 

（二）2004年以后

1994 ～2003 年的10 年里, 我国出口退税一直由中央财政全额负担。从2004 年1 月1 日起, 实行新的出口退税政策, 对出口退税率进行结构性调整; 建立中央和地方政府共同负担出口退税增量的新机制。

从2004年开始，我国钢材出口量大幅增长，2004年出口量首次突破了1000万吨。2006年，我国首次成为钢材净出口国，钢材出口量达到4301万吨，净出口量达2449万吨，超过传统的钢材出口大国日本，成为全球第一大钢材出口国。

表2  中国历年钢材进出口量（万吨）

资料来源：中国海关

钢材出口量的增加，增强了我国钢铁企业参与国际市场竞争的能力，促进了国内钢铁产品的技术含量和质量的提升，弥补了国际市场的供需缺口。但出口量的激增，也给我国钢铁行业的发展带来了一些负面影响。

1、贸易摩擦频繁发生

自90年代中后期，我国钢铁产品被国外提起反倾销调查逐年增多。1996年至今，国外对我国钢铁产品提起反倾销调查41起。另外，2001年美国启动了对进口钢铁产品的201条款调查，并在2002年3月不顾WTO各成员的强烈反对，宣布对部分钢铁产品征收8-30%的关税，以限制钢材进口。这进一步加剧了全球钢铁贸易争端。为此，各国纷纷采取反倾销和保障措施等手段加大对国内钢铁产业的保护力度。从2008年开始，美国和加拿大对我国钢铁产品频繁进行反补贴反倾销“双反”调查。

 

2、陷入比较优势陷阱

所谓“比较优势陷阱”是指一国（尤其是发展中国家）完全按照比较优势，生产并出口初级产品和劳动密集型产品，则在与技术和资本密集型产品出口为主的经济发达国家的国际贸易中，虽然能获得利益，但贸易结构不稳定，总是处于不利地位，从而落人“比较利益陷阱”。

对外开放使得中国突出的廉价劳动力优势得到充分发挥，和发达国家相比，中国钢铁产品具有明显的比较优势。

图1  2006年3季度各国(地区)劳务与一般管理成本对比

资料来源：《The Global Steel Cost Service》，Metal Bulletin Research & AMM Research

但从我国钢材出口的产品结构来看，我国出口的主要是中低端产品，出口均价较低。而进口的主要为中高端产品，进口均价远高于出口均价。中国钢材进出口价格呈现“低出高进”的特点，2007年出口均价为704美元/吨，进口均价为1218美元/吨，这反映出中国钢铁行业的结构性矛盾。

资料来源：中国海关

 

3、以资源和环境为代价

我国钢铁工业的发展为国民经济发展做出了重大的贡献，但在中国钢铁工业“产量第一、出口量第一、消费量第一”的光环背后，中国也为钢铁工业的无限扩张付出了沉重的代价。

钢铁产品属于资源密集型、能耗密集型产品。钢铁生产除了需要高品位铁矿石外，还需要大量的辅助材料——煤、焦炭、水、电及熔剂等。由于我国资源缺乏，钢铁工业所需的资源进口依赖度高。

以铁矿石为例，由于国内铁矿石产量满足不了钢铁工业的巨大产能扩张需求，因此每年不得不进口上亿吨的铁矿石和铁精粉。在1990年，我国铁矿石进口量仅为1419万吨，到2000年，进口量翻了5倍，达到6997万吨。从2000年开始，我国铁矿石进口量突破1亿吨，并连年急剧攀升，到07年进口量接近4亿吨。

图2  中国2000年以来铁矿石进口量

资料来源：中国海关

世界高品位铁矿石主要分布在巴西、澳大利亚等少数国家。目前，三大矿业巨头（必和必拓、力拓、淡水河谷）控制铁矿石储量近300亿吨，控制全球海运量和贸易量的74%，并有继续扩大之势。垄断造就了畸形财富分配秩序，铁矿石巨头们借此在铁矿石年度谈判中联合哄抬价格，获取暴利。2003 至2008财年，铁矿石年度合约基准价格累计上涨了193%。

资料来源：根据新闻媒体公布信息整理

钢铁工业也是能源消耗大户，我国大中型钢铁企业2007年吨钢综合能耗632.12千克标煤／吨；钢铁行业更是污染物排放大户，2007年大中型钢铁企业SO₂排放总量756367.91吨，COD排放总量59964.78吨，工业粉尘排放总量382274.92吨。

鉴于我国资源和环境容量有限，我国钢铁工业必须是内需主导型、资源节约型和环境友好型, 以较少的人均钢产量, 较低的资源、能源消耗量和尽可能少的环境负荷满足国民经济发展需要。中国的环境资源条件决定了不能走出口导向型的钢铁工业发展道路。

中国《钢铁产业发展政策》中提出“把中国钢铁产业发展成在数量、质量、品种上基本满足国民经济和社会发展需求，具有国际竞争力的产业”，确定了中国钢铁产业发展的目标主要是为了满足国内的市场需求。

 

因此，在中国钢材出口量不断增加、出口产品中中低端产品比例较高、贸易摩擦频繁发生、资源和环境容量有限的情况下，政府出台了一系列控制钢材出口措施，2004年至2008年1月，已8次通过降低出口退税税率和加征出口关税，来提升中国钢材出口的产品结构，降低中低端钢材的出口量，减少钢铁产品的贸易摩擦，缓解资源和环境的压力。为了应对全球金融危机给中国经济带来的挑战，促进经济平稳较快增长，国务院关税税则委员会08年11月13日宣布，自08年12月1日起，取消部分钢铁产品的出口关税，但低端产品的出口关税并没有取消，政策目标仍然没有改变。

出口税收政策调整针对的对象主要是中低端钢材，这将有利于改善中国钢材出口的产品结构，从而改变能源、资源利用水平低、严重污染环境的低端落后钢铁产能通过出口维持生存的局面。有利于加快钢铁企业淘汰落后，提高资源利用水平、保护环境，最终加快钢铁行业结构调整和重组步伐。有利于提高钢铁行业的集中度和竞争力，符合建设可持续发展的和谐社会的方向。

资料来源：根据财政部、海关总署、国家税务总局网站政策文件整理

 

［1］华民.国际经济学［M］.上海：复旦大学出版社，2002版.

［2］赵海鸥, 唐晓华.出口退税调整对钢铁产业的影响以及政策建议［J］.科技和产业.2008.2

［3］张寿荣.21世纪前期钢铁工业的发展趋势及我国面临的挑战［J］.宏观经济研究.2008.1