| 2004伊始，中国调整了出口退税政策，出口退税率整体降低约4个百分点。继而，2005年1月1日，取消了电解铝、铁合金、磷和电石等17种产品的退税；4月1日又宣布取消钢坯等产品的出口退税；而从5月1日起，将20类钢材的出口退税率下调为11%，煤炭、钨、锡、锌、锑及其制品的出口退税率下调为8%，取消稀土金属、稀土氧化物、稀土盐类，金属硅、钼矿砂及其精矿，轻重烧镁、氟石、滑石、碳化硅，木粒、木粉、木片的出口退税政策。 此前的2004年末，财政部和国税总局刚刚宣布把集成电路、移动通信设备、计算机等部分IT产品出口退税率提高到17%。 种种迹象表明，国家正在通过“出口退税”这一无形的指挥棒对国内产业进行调整和优化。而在调整范围中的产业，各有各的命运。总的来说，对于污染性、能耗大的资源性产品，退税率大多降低甚至取消，而对于技术含量高的行业则在税率上给予扶持。 电解铝：产业寒冬进行时 2004年12月28日，财政部和国家税务总局公布了《关于取消电解铝、铁合金等商品出口退税的通知》。通知指出，自2005年1月1日起，取消税则号列为76011000的未锻轧非合金铝（业内俗称“电解铝”） 8％的出口退税。消息甫一传出，立即引起电解铝行业的担忧：取消出口退税无疑将该行业推向生死关头。 作为高能耗产业，取消电解铝的出口退税乃国家宏观调控的措施之一。电解铝行业一向有“电老虎”之称，生产1吨电解铝需消耗电1.5万千瓦时。但是，近年来，电解铝行业出现了盲目扩张的局面。 据统计，2003年全国生产电解铝556万吨，约耗电834亿千瓦时，占全国当年发电量的4.5％。由于国内市场电力供给非常紧缺，而电解铝行业属于高耗能行业，因而限制该行业盲目发展将缓解电力紧缺的现状。 专家指出：“在全国电力供应紧张的情况下，如果铝出口还是保持高速增长，那么就是变相廉价出口电力，将进一步加剧国内电力供应的紧张形势。在这种局面下，国家采取税率调整来调节控制铝出口是情理之中的事情。”为平衡电解铝行业与能源行业的发展，加快电解铝行业的重组步伐，节约宝贵的电力资源，从2003年开始国家逐渐出台了一系列措施，例如像紧缩银根、上调电价以及限制氧化铝来料加工贸易等，其中调整出口退税是一个重要的方面。2004年以前，电解铝的出口退税为15％，2004年1月1日降到8％，2005年1月1日起则完全取消出口退税。作为资源性产品，国家出台取消电解铝出口退税率的措施，无疑起到了减少出口、保证国内供应、保持物价稳定、遏制过度投资、促进产业结构调整的作用。 不过，出口退税的调整，极大地增加了我国电解铝企业的出口成本，使得行业利润降至历史新低。调整后，每吨电解铝的出口成本将增加1685元左右，吨铝总成本将达到16500-17000元区间。从2004年铝价的走势来看，尽管波动区间较大，但平均价格稳定在每吨16200元左右。这意味着在退税调整之后我国电解铝的出口利润已经为负。也有人算了这样一笔账：如果氧化铝单价按照4300元／吨计算，电费每千瓦时0.35元，那么电解铝生产成本基本在16300元／吨左右。即使部分企业有铝电联营优势，可以将电价控制在0.28元－0.30元，也仅仅只是保住不亏本。发改委最近公布的2005年第一季度经济运行情况显示，我国电解铝行业的实际亏损面高达80%，整个行业已经徘徊于全面亏损的边缘。而仅仅在2004年，电解铝行业的投资增速还高达89.2%。出现如此大的变化，可以说出口退税的调整是重要原因。 面对产业严冬，有专家提出以下的应对之策：对于电解铝企业而言，应该提高现有产能的利用率，通过技术革新来降低单位铝产品的耗电量，并且通过与国际氧化铝出口商订立长期合同来固定氧化铝的价格。对于行业和政府来说，应该加强宏观调控力度，避免该行业出现进一步的盲目建设和低水平扩张，促进企业之间的兼并收购以优化产业结构和充分发挥规模效应。同时，电解铝行业期盼国家尽快出台电解铝行业产业发展政策，明确产业发展的目标、技术、规划、布局、行业准入和贸易政策等，保障行业的可持续发展，使电解铝企业能够在一个较长的时期内有规可循，有矩可守。 钢坯钢材：行业整合步伐加快 面临税率下调的并非只是电解铝行业的“心头痛”，同样作为资源性产品，钢坯钢材也在此范围之内。按照财政部、税务总局的要求，我国钢坯、钢锭13%的出口退税自４月１日起被取消。紧接着，作为钢坯的后续产品──钢材（主要包括建筑用长材和板材）──自5月1日起出口退税率下调为11%。 业内人士指出，税收政策是国家控制高耗能资源投资和出口的重要举措，降低直到取消钢材出口退税将是政策所趋。此项政策出台后，可能导致钢材出口减少，以缓解国内钢材价格居高之势。此次调整的产品大都属于初级产品、低端产品和资源紧缺型产品。随着中国钢铁企业及其产品在国际市场上竞争力的提高，取消钢铁初级产品如钢坯、长材等的出口退税，对于缓解国内市场原料供应紧张，避免资源盲目开采，提高资源利用率，遏制中小企业严重污染环境是有益的，同时也有利于加快钢铁业的资产重组和结构调整。 在国际钢坯价格高涨的吸引下，2004年我国出口钢坯606万吨，较2003年同期的147万吨，增长312％。由2003年净进口钢坯441万吨转为净出口220万吨，结束了多年来我国钢坯净进口的历史。钢坯是高投入、高排放、低产出的初级产品，取消钢坯出口退税，通过增加其出口成本，有望使出口量得以控制。 “实际上，国家将钢材的出口退税由13%降到11%，目的是为了减少低附加值钢材产品的产能，减少对能源及资源的浪费。”中国联合钢铁网行业分析师刘小兵说。从中国整个市场来看，钢材的过多出口并不是好事，尤其在造船、家电、汽车用板材在国内还处于供不应求、需要依靠进口来弥补缺口的情况下，部分企业不断扩大出口量，主要是为了赚取国内外同类产品价差。中国钢铁工业协会市场调研部副主任董志洪表示，我国铁矿石资源短缺，国家并不鼓励钢厂为出口创汇而盲目扩产。 钢坯出口退税取消后，出口成本增大，价格竞争力降低，会迫使国内钢厂尤其是以生产半成品和建筑钢材为主的民营钢厂减少钢坯生产。钢坯的附加值低，大量出口是把污染留给了自己，把高利润空间送给了人家。光大证券分析师赵志成举例说，济钢、南钢许多钢坯出口韩国，韩国人将这些钢坯一轧成材，又卖回国内，其所得远在济、南之上。所以实在不是一件值得鼓励的事。因而取消出口退税有利于整个钢铁工业调整产业结构和能源消耗结构，向”两低一高”（低投入、低排放、高产出）逐步转型，促进资产重组和提高产业集中度。 正常情况下，2005年中国钢坯和长材的出口将达1500万吨，如果以3000元/吨和13%的出口退税率计算，出口退税接近60亿元。税率调整后，将会出现新一轮的企业洗牌。而这其中，小型钢铁企业首当其冲。小企业或生产钢坯，或生产长材，却很少用于出口，主要供应当地需求，出口退税取消以后坯、材价格低落，同时原材料价格却高涨，利润空间一再压缩。所以，此次税率调整，对利润较高的中型企业不会有多大伤害，但却会使小企业经历一个“大浪淘沙”的残酷过程，最终实现行业的优化调整。 刘小兵同时表示，出口退税的下降对钢铁行业影响并不太大，按照2004年钢铁行业利润800亿元计算，行业利润只下降5.7%，减少行业利润只有大约46亿元。 “此举实际上是打压小钢铁企业，实现更快的行业整合和重组步伐。如果行业重组到一定阶段，产品竞争力提高，国家为了鼓励高水平国际竞争，出口退税额度肯定会提高。”刘小兵说。 电子产品 ：政策制造发展“东风” 与艰难过冬的电解铝相反，部分IT产品出口退税的税率却大幅攀升。2004年12月27日，财政部和国税总局发出通知，把集成电路、移动通信设备、计算机等部分IT产品出口退税率由此前的13%提高到17%。据了解，出口退税率提高到17%就意味着全额退税。此次提高出口退税率的部分信息技术产品包括：集成电路、分立器件(部分)、移动通信基地站、以太网络交换机、路由器、手持(车载)无线电话、其他微型数字式自动数据处理机、系统形式的微型机等。业界普遍认为，出口退税的调整对电子产业是个利好消息。 最近几年，国内集成电路产业发展迅速，我国已经成为全球集成电路产业发展最快的地区之一。但是，该产业的主要优势还是低成本，而资金不足一直是困扰国内集成电路产业发展的主要瓶颈之一。上调退税率，一方面有利于增强国内相关企业的竞争力，进一步促进其出口；另一方面有利于吸引更多的外商直接投资进入该产业，解决产业资金投入不足的问题。同时，提高退税额度在一定程度上可以改善企业的财务状况，从而有助于企业在海外上市的成功。 国产手机厂商在近年已经取得了骄人的成绩，但是面对国外手机品牌的强势反攻，国产手机厂商也不敢有丝毫的大意。很多国产手机厂商开始积极开拓海外市场，实行“走出去战略”。因此，对手机产业和国产手机厂商来说，在这个节骨眼上宣布出口退税率的上调，无疑是打了一支强心剂。 有人认为，政府通过提高出口退税率，发出了鼓励国内通信行业的制造企业走出去，并积极吸引外资进入集成电路业的信号。此举将直接降低产品的生产成本，提高企业的出口竞争力；同时由于投资环境的改善，更有利于吸引海内外资金投入我国电子信息产业，促进电子信息产业做大做强，从而有利于整个产业的长远健康发展。而就企业来说，获得了这部分的税收优惠，可以用在增加技术和产品的研发、扩大生产能力、提高员工待遇等方面，特别是对于集成电路这类起步较晚、基础薄弱、发展迅速、竞争激烈的行业而言更是意义重大。 当然，也有声音提出，面对国家政策“东风”，电子行业应该抓住机会苦练内功。以集成电路行业为例，方正证券的丁瑞春研究员表示，出口全额退税对中芯国际等海外订单较多的企业积极作用明显，但目前大部分企业还是以内销为主,国内市场有相当部分高端产品还要依靠进口，所以实行集成电路产品出口全额退税对全行业的积极作用有限。从全球范围来看，集成电路行业处于景气高位的下行空间，产能过剩。在这种大背景下，国内企业还是要从苦练内功，增强自身竞争力着手，而不能坐等政策。 最近数月的退税调整，可以明显的看出，政府停止出口退税或者调低出口退税率的产品，大都属于初级产品、低端产品和资源紧缺型产品。例如，某些生产低端钢坯、钢材等产品的生产企业，利用政府以往鼓励出口的退税政策进口铁矿砂来生产粗钢，赚取微薄的差价，在目前我国铁矿石供应相当紧张的情况下，这种状况只会使铁矿石供需矛盾更为突出。为此，国家连续出台税收政策，调节这些产品的出口结构，此举可缓解固定资产投资过热的问题。而对于附加值高、产品竞争力不强的高科技行业，国家在很长一段时间内还会保持出口退税支持。 虽然税率调整使得某些行业的利润跌至冰点，但是，从长远来说，出口退税调整的消息将有助于抑制那些盲目投资的项目，提高投资者的风险和成本意识。同时也将促进生产厂家向大投资、大规模、高技术含量发展，使得具有大量已有和在建产能的行业及时整合，从长远看是有利于行业的整体升级的。 FIC |
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